Инвестиционный вычет для прибыли инструкция по применению

Содержание

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль – Бухгалтерия

Инвестиционный вычет для прибыли инструкция по применению

Налоговое законодательство содержит множество разнообразных льгот. Они служат для поддержки менее защищенных категорий плательщиков, либо для стимулирования «социально полезных» действий. Одна из таких льгот – введенный с 2018 года инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Рассмотрим, как он работает и чем может быть полезен бизнесменам.

Общие положения

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (ИВП) введен с 01.01.2018 г. Ему посвящена отдельная статья НК РФ – 286.1.

ИВП заключается в том, что предприятие может уменьшить платежи по налогу на прибыль на сумму инвестиций, т.е. на сумму покупки или модернизации основных средств.

Применение ИВП ограничено по времени до 1 января 2028 года.

Кодекс в данном случае устанавливает только «рамки», в которых применяется инвестиционный вычет по налогу на прибыль, регионы в этих пределах могут самостоятельно определять его параметры. Пока соответствующий региональный закон не будет принят, ИВП в этом субъекте РФ не применяется.

Ниже будут рассмотрены именно «федеральные» показатели для расчета ИВП.

Применение инвестиционного налогового вычета

Налог можно уменьшить на расходы на покупку и (или) модернизацию основных средств, которые относятся в третьей-седьмой группам амортизации.

Снижение возможно, как по платежам в федеральный бюджет (ФБ), так и в региональный бюджет (РБ), но по разным схемам:

  • Налог, зачисляемый в РБ, можно снизить не более чем до величины, соответствующей налоговой ставке 5%. Налогоплательщик в этом случае может использовать для льготы не более 90% инвестиционных расходов.
  • Платеж в ФБ можно уменьшить до нуля, но в данном случае разрешается использовать не более 10% суммы инвестиционных затрат.

Решение о применении ИВП необходимо отразить в налоговой учетной политике. Вычет начинает действовать со следующего налогового периода. Изменить решение можно не ранее, чем через три налоговых периода.

Не могут применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль нерезиденты, а также организации, пользующиеся другими льготами по этому налогу (участники особых экономических зон, резиденты Сколково и т.п.).

Инвестиционный вычет по основным средствам – плюсы и минусы

Положительная сторона ИВП понятна – это прямая экономия на налогах. Сумма затрат, которая при других условиях была бы списана постепенно, через амортизацию, в данном случае сразу уменьшает налоговые платежи.

Однако, пользуясь ИВП, не следует забывать и о его отрицательных сторонах:

  1. По объектам, используемым для ИВП, нельзя применять амортизацию (подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ).
  2. Также нельзя пользоваться амортизационной премией (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
  3. Крупные сделки компании (на сумму свыше 60 млн руб.) могут быть признаны контролируемыми (подп. 9 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
  4. Налоговики могут запросить пояснения по декларации у компании, заявившей ИВП (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).
  5. Вычет нельзя применить при убыточной деятельности.
  6. Если ОС, по которому применялся ИВП, было продано, то его остаточную стоимость нельзя включить в расходы (п. 1 ст. 268 НК РФ).
  7. При продаже объекта ОС до истечения срока полезного использования, «льготную» сумму налога на прибыль нужно восстановить и уплатить в бюджет с учетом пени (п. 12 ст. 286.1 НК РФ)

Вывод

Инвестиционный вычет в 2018 г. позволит части бизнесменов уменьшить налоговые платежи по прибыли. Он выгоден для компаний, работающих с прибылью и вкладывающих существенные ресурсы в инвестирование.

Источник:

Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества

На днях принят Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ, который внес огромное количество поправок в первую и вторую части Налогового кодекса. Большинство значимых нововведений вступит в силу с 1 января 2018 года. В сегодняшней статье мы рассмотрим изменения по налогу на прибыль.

Среди них — появление инвестиционного вычета, который позволит компаниям единовременно учесть в расходах до 90 процентов стоимости основных средств и затрат на их модернизацию. Также к важным новшествам можно отнести увеличение списка долгов, признаваемых безнадежными, и уточнения в правилах формирования резерва по сомнительным долгам.

Следующие статьи будут посвящены другим поправкам, утвержденным Федеральным законом № 335-ФЗ.

С января 2018 года в главе 25 НК РФ появится новая статья 286.1 под названием «Инвестиционный налоговый вычет». Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 года (пункт 7 статьи 9 комментируемого закона). Согласно статье 286.

1 НК РФ инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу.

Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств (подробнее о механизме вычета расскажем ниже).

Уменьшению подлежит не весь налог или авансовый платеж, а лишь та его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Существует еще одно ограничение — уменьшению подлежит только налог, начисленный по ставке 20 процентов. Добавим, что инвестиционный вычет не применяется при исчислении налога на прибыль в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Кто вправе получить инвестиционный вычет

Право на инвестиционный вычет по налогу на прибыль устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться вычетом может компания или ее обособленное подразделение, если оно находится в регионе, где право на вычет установлено. Каждый субъект РФ праве ограничить право на данный вычет для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Обратите внимание: применение инвестиционного вычета является добровольным. Это значит, что компания, у которой по закону есть право на вычет, пользоваться этим правом не обязана.

Кто не вправе применить инвестиционный вычет

В пункте 11 статьи 286.1 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые лишены права на инвестиционный вычет независимо от принадлежности к субъекту РФ. Это участники региональных инвестиционных проектов, свободных экономических зон, резиденты особых экономических зон и участники особой экономической зоны в Магаданской области.

Кроме того, это организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Также запрет действует в отношении резидентов территории опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток, участников проекта «Сколково» и иностранных компаний-налоговых резидентов РФ.

Как долго действует право на инвестиционный вычет

Если организация приняла решение использовать право на инвестиционный вычет, она должна отразить его в своей учетной политике.

Тогда применять вычет можно с начала очередного налогового периода, то есть с 1 января.

Отказаться от права на вычет разрешено не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).

После отказа право на вычет можно получить снова, но не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).

Какие основные средства подпадают под инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет можно применять только в отношении основных средств, отнесенных к третьей-седьмой амортизационной группе.

Каждый субъект Российской Федерации вправе утвердить отдельные категории объектов, для которых инвестиционный вычет применяется, либо не применяется (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Если компания воспользовалась вычетом, она должна применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Чему равна сумма инвестиционного вычета

Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства.

Если же объект ОС был реконструирован, модернизирован, достроен, дооборудован или технически перевооружен, то инвестиционный вычет составляет не более чем 90% от расходов на такие операции.

Сумма инвестиционного вычета текущего периода должна укладываться в лимит, который представляет собой разницу двух величин. Первая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 20 процентов.

Вторая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 5% (либо другого значения, утвержденного в регионе). И первая, и вторая величины определяются без учета инвестиционного вычета (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Каждый субъект РФ вправе утвердить собственную величину инвестиционного вычета. Главное, чтобы региональное значение не нарушало лимит и не превышало 90% указанных выше расходов (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

В каком периоде применяется вычет

Инвестиционный вычет нужно применять в том периоде, когда основное средство введено в эксплуатацию, либо когда его первоначальная стоимость изменена из-за реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования или технического перевооружения. Если в текущем периоде величина лимита оказалась превышенной, остаток вычета в общем случае допустимо перенести на последующие периоды. Правда, такой перенос может быть запрещен региональным законом (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Важная деталь: если в отношении объекта применялся инвестиционный вычет, то затраты на его приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нельзя учесть при налогообложении прибыли. Об этом прямо говорится во вновь созданном подпункте 5.1 статьи 270 НКРФ (действует с 1 января 2018 года до 31 декабря 2027 года).

Запрет на амортизацию и амортизационную премию

Объект, в отношении которого был применен инвестиционный вычет, не подлежит амортизации. Но данный запрет распространяется только на ту часть первоначальной стоимости, которая сформирована за счет расходов, включенных в инвестиционный вычет.

Под запретом находится и амортизационная премия. Проще говоря, инвестиционный вычет лишает компанию прав включить в текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости ОС или расходов на его модернизацию, реконструкцию и проч. (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).

Порядок действий при продаже основного средства

Не исключено, что компания, применившая инвестиционный вычет в отношении какого-либо объекта ОС, впоследствии продаст этот объект до истечения срока его полезного использования.

В таком случае организация должна восстановить налог на прибыль, перечислить его в бюджет и заплатить пени за весь период с момента применения вычета (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Это даст возможность уменьшить доходы от реализации на сумму первоначальной стоимости объекта (вновь созданный подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ, вступает в силу 1 января 2018 года).

Уменьшение части налога, зачисляемой в федеральный бюджет

Согласно пункту 3 статьи 286.1 НК РФ, оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет.

Это же правило применяется и в отношении 10 процентов расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование и техническое перевооружение, Такое уменьшение не является инвестиционным вычетом.

Право на данное уменьшение есть лишь у тех, кто воспользовался правом на инвестиционный вычет. Величина налога к уплате, сформированная после такого уменьшения, может быть равна нулю.

Сомнительная задолженность

Законодатели уточнили порядок формирования сомнительной задолженности. Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги.

В действующей редакции пункта 1 статьи 266 НК РФ говорится: сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором (подробнее об этом читайте в статье «Как с 2017 года изменились правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете»).

С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время.

По новым правилам, налогоплательщику необходимо взять самую раннюю задолженность, уменьшить ее на встречное обязательство перед дебитором, и оставшиеся суммы признать сомнительным долгом.

Данный порядок следует впервые применить при формировании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года.

Признание задолженности безнадежной

Увеличен перечень долгов, которые признаются нереальными ко взысканию и списываются на внереализационные расходы (либо погашаются за счет резерва по сомнительным долгам).

Источник: https://buchgalterman.ru/normativy/investitsionnyj-nalogovyj-vychet-po-nalogu-na-pribyl.html

Как получить инвестиционный вычет по ИИС на взносы. Пошаговая инструкция

Инвестиционный вычет для прибыли инструкция по применению

Подробная статья о том, как открыть ИИС и выбрать ОФЗ для покупки, появилась на сайте более 3-х лет назад. В ней были рассмотрены почти все основные особенности этого вида инвестирования. Единственное, там не было самого механизма получения инвестиционного вычета, разобранного на конкретном примере. Так что, хоть и с некоторым опозданием, устраняем этот недостаток 🙂

Среди начинающих инвесторов более популярным является так называемый вычет А (вычет на взнос), когда можно вернуть от государства 52 000 руб./год, если вносить на индивидуальный инвестиционный счет 400 000 руб./год, сегодня мы его и рассмотрим. Рассчитывать на максимальный вычет могут те, у кого за год были белые доходы, облагающиеся налогом в 13%, в сумме от 400 000 руб. и выше.

Напомню суть схемы: открываем ИИС, пополняем его на 400 000 руб., в следующем году получаем 52 000 руб. от государства в виде инвестиционного вычета, в следующих годах повторяем эти операции.

Закрыть ИИС можно не раньше чем через 3 года.

Какие конкретно ценные бумаги при этом покупались на инвестиционном счете для получения вычетов, абсолютно не важно, важна только сумма внесения денег на ИИС.

Новичку может показаться, что подача заявления на получение налогового вычета слишком сложна, т.к. для этого потребуется собрать много разных документов, да и перспектива общения с налоговой не вызывает позитивных эмоций.

На самом же деле сейчас эта процедура заметно упростилась, все можно сделать онлайн, т.е. не выходя из дома с помощью сайта nalog.ru и подтвержденной учетной записи на портале Госуслуги.

Список документов, которые потребуются для составления заявления на налоговый вычет, можно посмотреть на сайте налоговой.

Необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, для этого потребуется получить справку о доходах 2-НДФЛ за прошлый год, подготовить копии документов, подтверждающих открытие ИИС (у разных брокеров они могут называться по-разному), а также факт внесения денежных средств на ИИС:

Налоговую декларацию 3-НДФЛ мы будем заполнять на сайте nalog.ru, справки 2-НДФЛ отдельно получать не потребуется, к апрелю эти сведения автоматически появляются в личном кабинете налогоплательщика. За оставшимися документами нужно идти к брокеру.

У каждого брокера сейчас есть удобные памятки, в которых поясняется, какие документы понадобятся и где их искать.

В случае с «Промсвязьбанк Брокер» в интернет-банке нам нужно скачать «Извещение к Правилам Брокерского обслуживания ПАО Промсвязьбанк» (выбрать «Договор ИИС» в разделе «Инвестиции» => «Подробнее» => «Подробности и офис обслуживания» => «Поручение на открытие договора (документы)» => «Извещение») и платежное поручение на перечисление средств на ИИС (в разделе «История операций»).

В памятке написано, что потребуется еще «Отчет брокера», который в январе присылают на электронную почту. На самом деле этот документ нужен, только если средства на ИИС вносились с другого брокерского счета:

Заходим в личный кабинет налогоплательщика с помощью подтверждённой учетной записи на Госуслугах. Далее идем в раздел «Мои налоги», чтобы убедиться, что там уже появилась 2-НДФЛ за прошлый год.

В нашем случае доход за 2019 год, облагаемый налогом в 13%, составил 579 586,69 руб., (больше 400 000 руб.), значит, мы можем рассчитывать на максимальный налоговый вычет в 400 000 руб., т.е.

от государства получится вернуть все 52 000 руб. (400 000*0,13).

Теперь у нас все готово к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ. Для этого идем в раздел «Жизненные ситуации» и выбираем соответствующее поле:

Заполнить декларацию можно онлайн прямо в кабинете налогоплательщика, либо в специальной программе «Декларация» и уже потом ее загрузить. Мы выбираем первый вариант:

Для заполнения декларации потребуется предварительно получить (или зарегистрировать) ключ электронной подписи. Это можно сделать тут же в личном кабинете:

Выбираем вариант хранения ключа в защищенной системе ФНС (это рекомендуется), придумываем пароль и подтверждаем операцию. Создание ключа займет от 30 мин.:

Спустя некоторое время (когда процесс создания электронной подписи будет уже завершен), снова заходим в раздел «Жизненные ситуации» => «Подать декларацию 3-НДФЛ», указываем, за какой год мы хотим подать декларацию (в нашем случае за 2019), затем ставим галочки, что это первая декларация за указанный год и что мы являемся налоговыми резидентами РФ:

На следующем этапе нужно перечислить источники дохода. Сведения о наших доходах подтянулись автоматически (если бы мы подавали декларацию в начале года или у нас были бы другие доходы, которые нужно задекларировать, то пришлось бы вносить данные вручную).

Дальше идет раздел с выбором налоговых вычетов (налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу). Вычеты могут быть стандартными, имущественными, социальными, при переносе убытков и, интересующими нас сегодня, инвестиционными (ставим галочку в соответствующем поле):

На следующем шаге указываем сумму вычета, которую мы хотим получить. Нашего белого дохода хватает на максимальный вычет по ИИС, а именно на 400 000 руб. (т.е. на эту сумму можно уменьшить налогооблагаемую базу, если в отчетном году мы пополнили ИИС на 400 000 руб.):

Далее нужно прикрепить подтверждающие документы (в нашем случае это «Извещение» и платежное поручение, можно еще и отчет брокера, но необязательно) и подтвердить действия вводом пароля к сертификату электронной подписи.

Вот и все, налоговая декларация 3-НДФЛ отправлена, теперь следует распорядиться переплатой, т.е. ввести реквизиты счета, куда налоговая после завершения камеральной проверки (длится 3 месяца) должна будет перечислить наши 52 000 руб. (400 000 руб.*0,13):

Дальше остается только ждать и наблюдать за статусом поданных заявлений в разделе “Сообщения”:

Как видно, процедура подачи налоговой декларации 3-НДФЛ для получения налогового вычета по ИИС довольно проста и интуитивно понятна. Так что если есть белый доход от 400 000 руб./год, то не вижу причин, почему бы не пополнить ИИС на 400 000 руб. и получить от государства дополнительные 52 000 руб./год (соответственно, если доход меньше, то и от государства получится вернуть меньше денег).

Кто-то может возразить, что инвестирование сопряжено с риском потерять деньги, однако при самом консервативном варианте инвестирования (рассмотренном в статье «Как открыть ИИС и купить ОФЗ») этот риск практически отсутствует. Тем более, пока работает схема, когда ИИС пополняется только в конце третьего и начале четвертого года и тут же закрывается с последующим получением вычетов за 2 года.

Источник: https://hranidengi.ru/kak-poluchit-investicionnyj-vychet-po-iis-na-vznosy-poshagovaja-instrukcija/

Инвестиционный вычет и иные изменения по налогу на прибыль с 2018 года | Контур.НДС+

Инвестиционный вычет для прибыли инструкция по применению

Налоговый кодекс претерпел существенные изменения в части некоторых платежей. Они внесены законом № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 года. Сегодня расскажем о том, что нового ждет нас по налогу на прибыль.

Инвестиционный вычет

Со следующего года глава 25 Кодекса пополнится новой статьей 286.1. Она будет посвящена инвестиционному налоговому вычету, который вводится сроком на 10 лет. Что он собой представляет?

Вычет будет производиться в виде уменьшения величины налога на прибыль либо авансового платежа по этому налогу. Его сумма будет исчисляться исходя из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств.

Полученную сумму можно будет вычесть не из всего налога на прибыль, а лишь из той его части, которая поступает в бюджет субъекта РФ. Кроме того, уменьшение можно будет применить лишь к налогу, начисленному по ставке 20%.

Кто сможет применить вычет, а кто нет

Нормы закона дают регионам право самостоятельно устанавливать возможность применения вычета на своей территории. Также региональные власти смогут ограничить право на применение вычета для определенных категорий плательщиков налога на прибыль. Таким образом, воспользоваться вычетом смогут организации:

  • относящиеся к региону, где право на вычет установлено;
  • не относящиеся к категориям плательщиков, для которых такое право ограничено.

Некоторые категории компаний не смогут воспользоваться вычетом вне зависимости от того, установлен ли он в их регионе или нет, а именно:

  1. Резиденты:
    • свободных и особых экономических зон;
    • особой зоны в Магаданской области;
    • свободного порта Владивосток;
    • территорий опережающего социально-экономического развития;
    • Сколково.
  2. Иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ.
  3. Организации, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья.

Полный список категорий налогоплательщиков, которые не смогут применить инвестиционный вычет, приведен в пункте 11 статьи 286.1 НК РФ.

Инвестиционный вычет смогут произвести компании, вложившиеся в приобретение или строительство основых стредств

Вычет носит добровольный характер, то есть при желании его можно не применять. Если же решено им воспользоваться, то это нужно прописать в учетной политике.

Применять вычет можно будет с нового периода, то есть с начало очередного года. Отказаться от права на вычет можно не ранее, чем по истечении трех подряд налоговых периодов или иных отрезков времени, если в регионе они установлены. Отказавшаяся компания может себе это право вернуть, но вновь не ранее, чем по истечении трех налоговых периодов/отрезков времени.

Объекты, попадающие под вычет

Вычет может быть предоставлен в отношении основных средств, которые относятся к амортизационной группе с 3-й по 7-ю. Также дополнительные правила могут быть установлены на уровне регионов. То есть власти субъекта могут утвердить категории основных средств, в отношении которых вычет будет применяться либо, наоборот, не применяться.

Действует еще одно правило — вычет можно применить ко всем без исключения объектам, на которые распространяется это право.

Как определить сумму вычета

Размер вычета может составлять не более 90% от расходов данного периода, которые входят в первоначальную стоимость ОС. В случае модернизации, достройки, реконструкции или перевооружения объекта вычет составляет не более 90% расходов на эти цели.

Кроме того, существует определенный лимит, в который должна укладываться сумма вычета текущего периода. Рассчитывается он по формуле:

НП по ставке 20% — НП по ставке 5%,

где НП — часть налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет и рассчитанного по соответствующей налоговой ставке. Обе величины, которые участвуют в формуле, берутся без учета инвестиционного вычета.

Регионы имеют право установить собственную величину вычета. При этом он не должен превосходить указанный лимит, а также 90%-ный барьер от суммы соответствующих расходов.

Когда применять вычет? Для новых объектов — в том периоде, когда они вводятся в эксплуатацию.

Если речь идет о реконструированном, модернизированном, достроенном, дооборудованном объекте основных средств, то вычет применяется в том периоде, когда его первоначальная стоимость изменена из-за произведенной доработки.

Разрешено перенести остаток вычета на последующие периоды, если в текущем он превышает установленный лимит. Однако такой перенос может быть запрещен законодательством субъекта РФ.

Прочая информация

Применение инвестиционного вычета накладывает определенные ограничения на объект основных средств:

  1. Теряется возможность учесть затраты на его покупку, дооборудование, реконструкцию и так далее при налогообложении прибыли. Такое положение будет введено с 1 января 2018 года подпунктом 5.1 статьи 270 НК РФ.
  2. Если в отношении объекта применен инвестиционный вычет, то он не подлежит амортизации. При этом запрет на амортизацию относится не ко всей стоимости ОС, а лишь к той его части, расходы на которую вошли в вычет. Амортизационную премию также нельзя применять. Это значит, что в текущие расходы нельзя включить 10% первоначальной стоимости приобретенного, построенного, модернизированного и иным образом доработанного объекта.

Если основное средство нужно продать до истечения срока полезного использования, налог на прибыль придется восстановить, а также уплатить пени за период с начала применения вычета.

Далее доходы от реализации этого основного средства можно будет уменьшить на сумму его первоначальной стоимости.

Это сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 268 НК РФ, который вступит в силу с начала 2018 года.

Итак, 90% расходов от стоимости приобретения, постройки, модернизации, доработки ОС можно вычесть из региональной доли налога на прибыль, рассчитанного по ставке 20%.

А на оставшиеся 10% указанных расходов можно уменьшить ту часть налога, которая подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Данное уменьшение не признается инвестиционным вычетом, но воспользоваться им могут лишь те компании, которые применили вычет. Таким образом, итоговая величина налога к уплате может быть равна нулю.

Расширен перечень безнадежных долгов

Список долгов, которые считаются нереальными ко взысканию, дополнили. С 1 января 2018 года к ним будут относиться долги физического лица, признанного банкротом, считающиеся погашенными либо те, по которым он освобожден от выплат. В большинстве своем к этой категории относятся долги, которые банкрот не смог выплатить из-за недостаточности своего имущества.

Напомним, сомнительные долги списываются во внереализационные расходы либо погашаются за счет соответствующих резервов.

В налоговое законодательство внесено множество поправок

Для ГУП и МУП увеличен состав облагаемых доходов

С 1 января 2018 года будет действовать новая редакция подпункта 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Согласно поправкам, денежные средства, которые унитарные предприятия будут получать от собственника, должны быть включены в облагаемый доход. По действующим до конца текущего года правилам средства, которые передаются ГУП и МУП их собственниками, в доход не включаются.

Определен порядок признания доходов и расходов при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении

Целый ряд статей Налогового кодекса вводится в отношении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Все они вступили в силу с 27 ноября текущего года и распространяются на правоотношения, которые возникли с начала 2014 года. Налоговый кодекс пополнится сразу четырьмя новыми нормами: пунктом 1.1 статьи 271, пунктом 1.

1 статьи 272, подпунктом 9 пункта 2 статьи 293.3, подпунктом 6 пункта 2 статьи 299.4.

Если кратко, то суть этих изменений в том, что водится особый порядок признания доходов и расходов по добывающим операциям, осуществляемым на новом морском месторождении. Положительная курсовая разница будет отнесена к доходам, а отрицательная — к расходам по этой деятельности.

С новыми морскими месторождениями, а точнее, с их поиском и оценкой, связано еще одно новшество. Оно не вводит каких-либо норм Налогового кодекса и не меняет существующие. Уточняется лишь порядок признания расходов по указанной деятельности.

В соответствии со статьей 8 закона № 335-ФЗ, такие расходы должны быть включены в прочие затраты равномерно в течение 36 месяцев. Поправки относятся к периодам, начиная с 1 января 2014 года.

Также водится четырехлетний срок хранения документов, подтверждающих такие расходы.

Преференции для компаний, попавших под санкции

И последнее нововведение в части налога на прибыль касается компаний, которые реализовали доли либо акции и попали под санкции и ограничения, введенные иностранными государствами и международными финансовыми организациями.

При исполнении нескольких условий они не должны относить выручку от реализации долей (акций) к облагаемым доходам. Стоимость реализованных акций либо долей при этом в расходы не включается.

Эти правила следуют из норм нового подпункта 57 пункта 1 статьи 251, а также в измененного подпункта 48.22 статьи 270 Кодекса.

Есть вопросы по налогу на прибыль? Рекомендуем ознакомиться с недавними разъяснениями ФНС.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/investicionnyj-vychet-i-inye-izmeneniya-po-nalogu-na-pribyl-s-2018-goda

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.